审计学/高等教育“十三五”应用型规划教材·经管系列_周显文，谭小芳编_9787307182424

　　《审计学/高等教育“十三五”应用型规划教材·经管系列》主要内容包括注册会计师概述、审计基础、审计工作中重要的审计循环、报表审计中对特殊事项的关注及现代审计与计算机技术的结合。《审计学/高等教育“十三五”应用型规划教材·经管系列》在撰写过程中得到了会计师事务所注册会计师的帮助，他们对《审计学/高等教育“十三五”应用型规划教材·经管系列》的撰写提供了很多宝贵的意见。《审计学/高等教育“十三五”应用型规划教材·经管系列》在案例板块中借鉴了会计师事务所的真实案例，并对这些案例进行了整理，使读者*容易理解。

　　《审计学/高等教育“十三五”应用型规划教材·经管系列》：
　　关联方交易是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而无论是否收取价款。关联方交易的类型通常包括：购买或销售商品，购买或销售商品以外的其他资产，提供或接受劳务，担保，提供资金（贷款或股权投资），租赁，代理，研究与开发项目的转移，许可协议，代表企业或由企业代表另一方进行债务结算，关键管理人员薪酬等。
　　企业管理层应当建立健全的内部控制，确保关联方和关联方交易在有关信息系统中得以恰当识别，在财务报告中充分披露，且不存在重大错报。管理层还应当向注册会计师提供所有已知的关联方的信息，并就所提供的关于识别关联方信息的完整性及在财务报告中关联方和关联方交易披露的充分性出具书面声明。
　　在审计实务中，由于以下原因，关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报告重大错报风险：（1）关联方可能通过广泛而复杂的关系和组织结构进行运作，相应增加关联方交易的复杂程度；（2）信息系统可能无法有效识别或汇总被审计单位与关联方之间的交易和未结算项目的金额；（3）关联方交易可能未按照正常的市场条款和条件进行，例如某些关联方交易可能没有相应的对价。
　　由于关联方之间彼此并不独立，为使财务报告使用者了解关联方关系及其交易的性质和关联方关系及其交易对财务报告的实际或潜在的影响，许多财务报告框架对关联方关系及其交易的会计处理和披露做出了规定。在适用的财务报告框架做出这些规定的情况下，注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告框架进行恰当会计处理或披露关联方关系及其交易导致的重大错报风险。
　　二、关联交易审计实务
　　在审计实务中，虽然最简便的方法是注册会计师向被审计单位索要关联方及其交易的明细清单，但注册会计师在执行各个会计科目的实质性测试时，可以寻找到一些被掩藏的关联方及其关联交易；另外，还需要设计专门的审计程序，以识别、评价并确认对财务报告产生影响的关联方及其交易。其可供选择的审计程序如下。
　　（1）询问被审计单位的治理层、管理层和其他人员，获取关联方及关联方交易清单，明确以下内容。
　　①关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化。
　　②被审计单位和关联方之间关系的性质。
　　③被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，明确交易的类型、定价政策和目的。
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