财政学是大学本科经济学专业和公共管理专业的核心课程，同时也是财政学专业主干课程。本书内容包括四个方面：一是财政基础理论，包括财政目标与评价标准、财政起因与职能、财政决策与政府失灵、外部性等；二是财政支出，包括财政支出规模、社会救助支出、社会保险支出、成本—收益分析等；三是财政收入，包括税收原则、税收的转嫁与归宿、税收制度、政府债务等；四是专题，包括公共企业、政府间财政关系、财政政策等。
本书适合经济管理类和公共管理类的本科生使用，也可作为相关人员的参考读物。
第1版前言
财政学是研究政府收支活动及其效应的经济学分支，是经济学中最具活力、最为引人入胜的领域之一。掌握好财政学，对于理解和制定公共政策、认识和探讨现代经济社会的运作，都是不可或缺的。
尽管同类教材已不下百种，其中不乏优秀之作，但我们仍觉得有撰写这本《财政学》的必要。主要原因在于：
首先，在理论上，财政学对于政府支出、税收、公债等基本范畴的分析，已经与现代经济理论更加紧密地结合在一起。其密切度之高，以至于我们可以将财政学视为微观经济学的一种自然的延伸。事实上，如果我们把验证“看不见的手”的原理视为微观经济学所要解决的核心问题的话，那么，正是以“充分竞争的市场是有效率的”这一命题所隐含的假设前提、概念体系和衡量标准为出发点，当代财政学沿着“市场有效→市场失灵→政府干预→财政介入→政府失灵”这一分析思路，确立了一套完整的基本理论体系。而如何用既通俗易懂又合乎规范的经济学语言将这一体系展现给读者，是目前国内多数财政学教材有待改进的地方。
其次，在实践上，我国二十多年来的经济改革历程，一方面是市场经济不断给人以惊喜的过程，另一方面则是政府及其财政不断调整和重新定位的过程。在最近几年里，伴随着市场经济在我国的初步建立，财政变革中引人注目的一个方面是政府支出领域的公共化改革，政府在社会救助和社会保险项目中的支出大幅度增加。此外，税费改革、政府间财政关系等诸多问题也引发了广泛的争论和探讨。本书在描述当代财政学基本概念和原理时，力图将对这些问题的探讨融入其中，以充分反映当代财政理论对于我国政府及其财政变革现实的解释能力。
本教材除导论外共设置17章。导论主要介绍财政学的研究对象、分析视角及其研究方法。17章的内容大体分为4个部分。第一部分，第2~6章，阐述财政学的基本理论问题，分别介绍财政的目标与评价标准、财政的起因与职能、财政决策与政府失灵等内容，同时还介绍公共产品、外部性这两个财政学中的核心范畴。第二部分，第7~10章，属于财政支出部分，首先分析财政支出规模及其控制，然后将财政支出项目分为购买性支出和转移性支出，分别进行具体探讨；最后介绍评价公共项目的一般方法。第三部分，第11~14章，属于财政收入部分，首先分析财政收入的形式和税收的基本概念，而后重点分析税收原则、税收的转嫁与归宿、税收制度。第四部分，第15~18章，属于财政学专题部分，分别介绍公债、公共企业、政府间财政关系、财政政策等4个重要概念及相关原理。
本书为大学本科通用教材，既适用于财政学专业作为专业课教材，也可供经济类其他专业和工商管理类专业以及公共管理类专业作为核心课教材。在学习本书前，读者需具备现代经济学的基础知识。不过，由于我们在写作中力图照顾到具有不同背景知识的读者，因此本书是自成一体的。也就是说，即使是那些缺乏现代经济学训练的读者，也能够学好本书的绝大部分内容。而那些接受过现代经济学训练的读者，则可以跳过第1章、第2章和第18章的大部分内容。
为方便使用本教材的教师和学生，我们邀请了郭宏宝、蔡娟娟、吴黄鹭、冯金淼、欧阳德云和张新怿等6位研究生，帮助设计了本书的幻灯片。您可以登录厦门大学经济学院财政系网站（http://czx.xmu.edu.cn）下载，路径为“下载→课件下载：林致远→财政学”。该网址还提供了本教材的其他教辅材料。
尽管我们已经在财政学的教学岗位上耕耘多年，也积累了相当数量的写作素材，但由于本书力图比较全面地展现当代财政学的分析体系，同时反映我国财政实践的最新进展，因此本书的写作实际上成为一个甘苦互现的漫长过程。从开始动笔到最后完成，历时约一年半。尽管这已经大大超乎最初的想象，但我们依然是在“写一部好教材太难”的感慨声中收笔的。既然如此，本书的错漏和不足之处在所难免，恳请读者提出宝贵意见，以便我们作进一步的修改。
本书的写作得到厦门大学经济学院财政系的大力支持，在此表示感谢。同时，我们还要感谢清华大学出版社的编辑杜春杰和陈仕云女士。在本书诞生的过程中，她们付出了不同寻常的努力。
邓子基 林致远
2004年12月
第2版前言
近两三年来，我国政府经济管理思想变革的显著表现之一是解决民生问题逐步进入各级政府的议事日程，并且开始全方位付诸实施。这一令人欣喜的变化表明，适应社会主义市场经济要求的公共财政体系建设正在思想和实践的双重层面上获得最具实质性的支持。在此背景下，对本书原版进行修订，以更好地反映我国公共财政理论和政策领域的新变化，自然成为一件迫切的事情。
基于上述理解，本次修订不仅仅是事例、图表、数据等方面的简单更新，而是涉及理论体系、政策内容、篇章结构、编写体例等各个方面的重大调整。具体表现在：
（1）考虑到公共财政理论的建立主要是思想试验、而非自然历史演进的结果，这与原版介绍财政历史起源与发展的第4章“财政的本质”存在分析视角上的冲突。为了凸显理论体系的严谨性与自洽性，新版删去了“财政的本质”一章。
（2）购买性支出和转移性支出的划分对于公共支出政策的经济分析具有重要意义，然而，一方面，考虑到将国防和教育作为公共产品理论的组成部分有助于充实公共产品理论的内容，另一方面，为了凸显社会救助制度和社会保险制度在现实经济中的重要地位，本次修订全面整合了原版第5章“公共产品”、第8章“购买性支出”和第9章“转移性支出”的内容。
（3）尽管经济的繁荣带动了各级政府财政状况的好转，然而，规模庞大、种类繁多、数量不清的地方各级政府债务问题依然是我国当前财政必须直面的财政风险。同时，原版第15章“公债”所介绍的公债制度和公债市场等内容置于金融学教材中似乎更为合适些。为此，本次修订对该章进行重新编写，并更名为“政府债务”。
（4）全面改写了原版第18章“财政政策”的内容，以反映财政政策理论与实践的新进展。
（5）各章开头分别设置了“引导案例”。
（6）对各章涉及的政策、事实、数据、图表等进行了更新。
（7）书后新增了“词汇表”。
（8）订正了原版中的一些错误和遗漏之处。
（9）根据新版本，对幻灯片等教辅材料进行相应的更新。
从总体上说，本次修订不仅涉及内容和体例上的重大调整，而且尝试在各章引入“引导案例”等内容，希望这些变化能够更好地体现本书坚持的贴近读者的写作风格。
由于水平有限，加之时间匆促，本次修订可能会衍生出诸多新的问题，恳请读者提出宝贵意见，以便我们做进一步的修改。
邓子基 林致远
2008年3月
第1章 导论1
引例 现实生活中的财政问题1
1.1 财政学的概念2
1.2 混合经济中的财政3
本章小结9
基本概念9
复习题10
练习题10
第2章 财政的目标与评价标准11
引例 德国冷静看待GDP被中国赶超11
2.1 效率13
2.1.1 效率的含义13
2.1.2 生产效率14
2.1.3 产品组合效率17
2.1.4 交换效率21
2.1.5 衡量效率的简单法则23
2.1.6 竞争性市场的效率24
2.2 公平27
2.2.1 公平的作用27
2.2.2 社会福利主义的公平准则28
2.2.3 非社会福利主义的公平准则30
2.2.4 收入不平等的度量32
2.3 效率与公平的关系33
2.3.1 效率与公平的冲突33
2.3.2 效率与公平的协调33
2.3.3 竞争性市场中效率与公平的取舍关系34
本章小结35
基本概念36
复习题36
练习题36
第3章 财政的起因及其职能38
引例 飓风的启示：自由市场并非万能38
3.1 市场失灵39
3.1.1 市场失灵：政府经济活动的起因39
3.1.2 市场势力40
3.1.3 市场残缺41
3.1.4 市场功能缺失43
3.2 财政职能45
3.2.1 财政职能的分类45
3.2.2 配置职能45
3.2.3 分配职能49
3.2.4 稳定职能50
本章小结50
基本概念51
复习题51
练习题52
第4章 财政决策与政府失灵53
引例 “选票”变成“股票”53
4.1 财政决策机制54
4.1.1 公共选择与政治均衡54
4.1.2 财政决策机制及其特点56
4.1.3 一致同意规则：林达尔均衡57
4.1.4 简单多数票规则58
4.1.5 出现投票悖论的原因60
4.1.6 中间投票人定理61
4.1.7 阿罗不可能定理62
4.2 财政决策主体的行为63
4.2.1 选民的行为63
4.2.2 利益集团的行为64
4.2.3 政治家和政党的行为66
4.2.4 官员的行为67
4.3 政府失灵69
4.3.1 政府失灵的原因69
4.3.2 矫正政府失灵70
本章小结72
基本概念72
复习题73
练习题73
第5章 公共产品75
引例 中国建立农村义务教育经费保障机制75
5.1 公共产品的特性76
5.1.1 公共产品与私人产品：特性比较76
5.1.2 不同类型的产品77
5.1.3 关于公共产品概念的进一步说明78
5.2 公共产品的提供79
5.2.1 私人产品的有效提供79
5.2.2 公共产品的有效提供80
5.2.3 公共产品市场提供的非效率82
5.3 公共产品理论的应用（一）：国防84
5.3.1 国防支出的有效水平84
5.3.2 国防支出规模的确定85
5.4 公共产品理论的应用（二）：教育87
5.4.1 教育的性质87
5.4.2 教育服务的有效提供88
5.4.3 教育支出方式及其经济效应89
本章小结92
基本概念92
复习题92
练习题93
第6章 外部性及其矫正94
引例 长三角启动中国排污权交易94
6.1 外部性的特点及其对效率的影响96
6.1.1 外部性的性质96
6.1.2 外部性的类型96
6.1.3 外部性对效率的影响97
6.1.4 对模型的进一步探讨99
6.2 外部性的私人对策101
6.2.1 道德约束101
6.2.2 企业合并101
6.2.3 明确产权和谈判：科斯定理102
6.3 外部性的公共对策103
6.3.1 征税103
6.3.2 补贴105
6.3.3 排污权交易制度106
6.3.4 政府管制107
本章小结108
基本概念109
复习题109
练习题109
第7章 财政支出增长111
引例 政协委员称我国行政管理费用25年增长87倍111
7.1 财政支出的规模113
7.1.1 财政支出规模的度量113
7.1.2 我国财政支出的规模113
7.1.3 财政支出规模的国际比较117
7.1.4 财政支出增长的原因分析118
7.2 财政支出规模控制121
7.2.1 预算监管制度121
7.2.2 政府采购制度122
本章小结123
基本概念124
复习题124
练习题124
第8章 社会救助支出125
引例 我国救助穷人的主要项目125
8.1 我国贫困人口的规模126
8.2 农村反贫困计划129
8.3 城市反贫困计划132
8.4 社会救助支出的经济效应134
8.4.1 概述134
8.4.2 最低生活保障的经济效应134
8.4.3 负所得税的经济效应137
8.4.4 实物转移的经济效应140
本章小结141
基本概念142
复习题142
练习题142
第9章 社会保险支出143
引例 中国面临“四二一”问题的挑战143
9.1 我国的社会保险计划145
9.2 政府介入社会保险的依据145
9.3 养老保险的含义及其筹资模式147
9.4 养老金的给付149
9.5 现行的养老保险制度及其问题150
9.6 养老保险的经济效应152
9.7 医疗保险及其经济效应153
9.8 失业保险及其经济效应154
本章小结155
基本概念156
复习题156
练习题156
第10章 成本—收益分析157
引例 伊拉克战争的巨大代价157
10.1 公共项目评价的特点及其标准159
10.1.1 公共项目评价的特点159
10.1.2 现值160
10.1.3 净现值标准161
10.2 公共项目评价的步骤163
10.2.1 成本—收益分析的一般步骤163
10.2.2 公共项目成本和收益的类型164
10.2.3 公共项目成本和收益的度量165
10.2.4 贴现率的选择168
10.2.5 通货膨胀的处理168
本章小结169
基本概念170
复习题170
练习题170
第11章 财政收入概述172
引例 中国公路收费令世界瞠目172
11.1 财政收入的形式173
11.1.1 财政收入的各种形式173
11.1.2 财政收入体系175
11.2 税收的基本概念176
11.2.1 税收的含义与特征176
11.2.2 税制要素177
本章小结181
基本概念181
复习题182
练习题182
第12章 税收原则183
引例 十届人大五次会议表决通过企业所得税法草案183
12.1 公平原则184
12.1.1 税收公平的含义184
12.1.2 在税制中实现公平185
12.1.3 实现横向公平185
12.1.4 实现纵向公平186
12.2 税收的效率原则187
12.2.1 税收的超额负担187
12.2.2 税收超额负担的根源189
12.2.3 减少税制的超额负担191
12.2.4 税收的简化原则193
12.3 最优税收194
12.3.1 最优税收理论的核心194
12.3.2 最优税收理论的基本方法194
12.3.3 最优商品税195
12.3.4 最优所得税197
12.3.5 最优税收理论的启示198
本章小结199
基本概念199
复习题200
练习题200
第13章 税收的转嫁与归宿201
引例 “闻税涨价”后的税负转嫁能力201
13.1 税收转嫁的含义与类型202
13.1.1 税收转嫁与归宿的含义202
13.1.2 税收转嫁的形式203
13.2 税收归宿的局部均衡分析204
13.2.1 商品课税归宿的局部均衡分析204
13.2.2 要素收入课税的局部均衡分析208
13.3 税收归宿的一般均衡分析211
13.3.1 一般均衡分析的必要性211
13.3.2 一般均衡分析模型211
13.3.3 商品课税归宿的一般均衡分析213
13.3.4 要素收入课税归宿的一般均衡分析213
本章小结214
基本概念215
复习题215
练习题215
第14章 税收制度217
引例 消费税调整凸显中国绿色发展观217
14.1 税收体系219
14.1.1 税收体系的构成219
14.1.2 税收分类220
14.1.3 税制结构设计221
14.2 流转课税224
14.2.1 流转课税的特点与类型224
14.2.2 增值税226
14.2.3 消费税230
14.2.4 营业税232
14.3 所得课税234
14.3.1 所得课税的特点234
14.3.2 所得课税的类型235
14.3.3 个人所得税236
14.3.4 公司所得税239
14.3.5 社会保险税240
14.4 财产课税241
14.4.1 财产课税的特点与类型241
14.4.2 一般财产税242
14.4.3 特种财产税243
14.4.4 财产转让税243
14.4.5 中国的财产课税244
本章小结245
基本概念245
复习题246
练习题246
第15章 政府债务247
引例 美国橘县政府破产的启示247
15.1 政府债务的概念及其分类249
15.1.1 政府债务的概念界定249
15.1.2 会计学视角的政府债务分类250
15.1.3 公共风险视角的政府债务分类251
15.2 债务偿还能力与债务负担254
15.2.1 借新还旧与债务偿还254
15.2.2 利息支付的税收负担254
15.2.3 以通货膨胀的方式拒绝偿还债务255
15.3 政府债务与后代负担256
15.3.1 新古典模型256
15.3.2 世代交叠模型256
15.3.3 李嘉图模型257
15.3.4 总的看法257
15.4 政府债务风险及其管理258
15.4.1 政府债务风险及其分析框架258
15.4.2 财政对冲矩阵258
15.4.3 构建政府债务风险管理的基础制度260
15.4.4 控制政府债务风险的主要措施262
本章小结263
基本概念264
复习题265
练习题265
第16章 公共企业266
引例 谁的表现好——投资者警示：印度公司击败中国公司266
16.1 公共企业存在的原因267
16.1.1 公共企业存在的一般原因267
16.1.2 公共企业存在的具体原因268
16.2 政府与公共企业间的财政关系270
16.2.1 政府对公共企业的投入270
16.2.2 政府从公共企业取得的收入271
16.2.3 公共企业赤字与政府财政272
16.3 公共企业的政府管制273
16.3.1 政府管制的理由273
16.3.2 政府管制的主要措施273
16.3.3 政府管制的效果评估275
16.4 公共企业的绩效及其改革276
16.4.1 公共企业绩效低下的原因276
16.4.2 公共企业绩效问题的经验证据277
16.4.3 公共企业的改革278
16.4.4 结论281
本章小结281
基本概念282
复习题282
练习题282
第17章 政府间财政关系283
引例 加拿大财政医疗支出的层级划分283
17.1 财政分权的理论依据285
17.1.1 地方辖区的形成及其最优规模的确定285
17.1.2 蒂伯特模型286
17.1.3 财政分权的优势与不足287
17.2 政府间的支出划分289
17.2.1 政府间财政职能的分工289
17.2.2 政府间支出责任的分工292
17.3 政府间的收入安排295
17.3.1 政府收入安排的原则295
17.3.2 政府间的收入划分296
17.4 政府间转移支付298
17.4.1 政府间转移支付的概念和形式298
17.4.2 政府间补助的经济效应299
本章小结302
基本概念303
复习题303
练习题303
第18章 财政政策305
引例 财政政策：从积极到稳健305
18.1 经济波动的特征及其机理306
18.1.1 经济波动的特征306
18.1.2 经济波动的机理308
18.2 财政政策与经济稳定312
18.2.1 财政政策的效应312
18.2.2 财政政策与货币政策的协调与配合313
18.2.3 财政政策的论争及其发展314
本章小结315
基本概念316
复习题317
练习题317
词汇表318
参考文献332
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